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Une réforme majeure de la fiscalité au Luxembourg a été adoptée et entrera en vigueur le 1er janvier 2028. Quel impact aura-t-elle sur les ménages ?
Vers une plus grande égalité fiscale
En 2023, la volonté de réformer la fiscalité a été inscrite dans le programme du gouvernement. Cette réforme a été adoptée en 2026 et entrera en vigueur le 1er janvier 2028. Elle s’appliquera pour la première fois aux revenus de l’année fiscale 2028 (déclaration en 2029).
L’objectif principal est d’instaurer une classe d’impôt unique et de mettre fin aux trois classes actuelles.
Aujourd’hui, le Luxembourg fonctionne avec trois classes fiscales :
- La classe 1, qui comprend les personnes célibataires ou divorcées sans enfant à charge.
- La classe 1A, qui concerne les personnes seules avec enfant, les retraités ou certaines situations spécifiques. C'est la plus avantageuse, elle vise notamment à réduire les charges des familles monoparentales.
- La classe 2, qui s’applique aux couples mariés ou pacsés soumis à une imposition collective (splitting). Cela permet de bénéficier de tranches plus basses, notamment si l’un des deux conjoints gagne nettement moins que l’autre.
À partir de 2028, ces trois classes seront remplacées par une classe unique appelée classe U.
Ce nouveau système repose sur une imposition individualisée, c’est-à-dire que chaque contribuable sera imposé indépendamment de son statut marital.
Le nouveau barème d’imposition est largement inspiré de l’actuelle classe 1A et introduit plusieurs changements majeurs :
- Une tranche exonérée portée à 26 650 €, contre environ 13 230 € aujourd’hui.
- Un barème simplifié avec moins de tranches.
- Une fiscalité plus neutre vis-à-vis du mariage ou du PACS.
Cette réforme marque donc la fin de la prise en compte du statut marital dans le calcul de l’impôt sur le revenu, un principe en vigueur depuis 1842.
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Les raisons qui ont poussé le gouvernement à un tel changement
Cette réforme représente un coût estimé entre 850 millions et 1 milliard d’euros par an pour l’État luxembourgeois.
Malgré ce coût important, elle vise à instaurer une fiscalité plus équitable et adaptée à la société actuelle.
En effet, le système actuel repose encore largement sur un modèle ancien (1960), dans lequel un seul membre du couple travaillait. Aujourd’hui, les situations ont évolué :
- La majorité des ménages disposent de deux revenus (le taux d’occupation du deuxième conjoint est aujourd’hui de 67 %).
- Les célibataires sont de plus en plus nombreux.
- Les formes de couples se sont diversifiées.
Ci-dessous, une étude du STATEC démontrant qu’en l'espace de 10 ans (entre 2011 et 2021), la proportion de couples mariés a drastiquement baissé, surtout chez les plus jeunes. Cependant, la proportion de couples pacsés a augmenté. Avec la fin des avantages fiscaux, ces chiffres pourraient à nouveau baisser dès 2028.
Graphique du STATEC sur le statut marital des ménages au Luxembourg
L’impact de ces changements sur le pouvoir d’achat des Luxembourgeois
Le nouveau système fiscal aura des effets différents selon les profils.
De manière générale :
- Les contribuables actuellement en classe 1 et 1A seront majoritairement gagnants.
- Environ 85 % des contribuables en classe 2 devraient également bénéficier d’une baisse d’impôt.
Les célibataires et les couples avec des revenus similaires devraient être les principaux bénéficiaires de la réforme.
En revanche, certains couples avec de fortes différences de revenus pourraient être désavantagés, car ils ne bénéficieront plus du mécanisme du splitting fiscal.
Pour éviter des pertes brutales, une période de transition de 25 ans a été mise en place :
- Les couples déjà mariés ou pacsés avant 2028 pourront conserver l’ancien système (classe 2).
- Ils auront également la possibilité d’opter pour le nouveau système s’il est plus avantageux.
- Une fois le choix effectué, il ne sera pas possible de revenir en arrière.
L’objectif de cette réforme est d’obtenir un dispositif fiscal plus juste et égalitaire pour tous.
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